PDD (Provisão para Devedores Duvidosos): o que é

O que é a PDD

PDD é a provisão contábil que reconhece, como despesa do período, a parcela do contas a receber que a empresa não espera receber. Ela existe porque a receita foi registrada na venda, não no recebimento: sem a provisão, o resultado ficaria inflado por um dinheiro que ninguém acredita que vai entrar.

Do ponto de vista do balanço, a PDD é uma conta redutora do contas a receber. O ativo aparece bruto e, logo abaixo, a provisão o reduz — o leitor enxerga os dois números. Nas demonstrações atuais, a mesma conta costuma vir com o nome de PECLD, perda estimada com créditos de liquidação duvidosa, que descreve melhor o que ela é.

Como se estima a provisão

O método defensável parte do histórico, não da intuição. Você abre a carteira por faixa de atraso — a base do aging — e aplica a cada faixa o percentual que a sua própria série mostra que não volta.

Imagine uma carteira em que os títulos com mais de 180 dias historicamente devolvem um quarto do valor. Se há R$ 400 mil nessa faixa, a provisão razoável para ela é de R$ 300 mil, e não um percentual arredondado escolhido por conforto. O mesmo raciocínio se repete faixa a faixa, e a soma é a provisão.

De onde saem esses percentuais é a parte que exige método: da análise de safras, que mostra quanto de cada coorte de vencimento voltou até cada mês de maturação, e da taxa de recuperação medida por faixa. Sem essa base, provisionar é chutar com casas decimais.

Provisionar não é desistir da dívida

Esta é a confusão mais cara do tema. A PDD é um lançamento contábil sobre a expectativa de perda; ela não toca no título, no contrato, na garantia nem no direito de cobrar. O crédito continua existindo, continua vencendo encargos, continua podendo ser protestado, negativado, negociado ou executado.

Quem retira o título do ativo é o write-off, a baixa contábil — e mesmo ele não perdoa a dívida. Na prática, a sequência é: a empresa provisiona quando a recuperação fica improvável, e só depois baixa, quando a cobrança daquele título deixa de valer o custo. Operação que para de cobrar no dia em que o controller provisiona está entregando dinheiro por erro de interpretação contábil.

O que uma PDD alta está dizendo

Como número gerencial, a provisão é um termômetro de duas coisas ao mesmo tempo: a qualidade do crédito que você concedeu e a velocidade com que sua operação cobra. PDD crescendo com carteira estável costuma apontar para a entrada — limite e prazo aprovados acima do risco real, tema da análise de crédito. PDD crescendo com concessão inalterada costuma apontar para o meio: régua lenta, escalada que não dispara, títulos velhos empilhados sem decisão. O acompanhamento no conjunto dos demais números está no guia de indicadores de inadimplência.

Sobre o efeito fiscal, a regra não é a contábil: quem apura pelo lucro real deduz perdas no recebimento de créditos nos termos do art. 9º da Lei 9.430/1996, que condiciona a dedução ao valor do crédito, ao tempo de atraso e às providências de cobrança adotadas. Um exemplo do próprio texto legal: créditos de até R$ 15 mil por operação podem ser deduzidos com mais de seis meses de atraso, sem exigir ação judicial. A mesma lei permite a dedução quando o devedor tem insolvência declarada por sentença, ou está em falência ou recuperação judicial — neste caso desde que o credor tenha adotado as providências judiciais de cobrança —, e veda a dedução de perdas com partes ligadas e com sócios, administradores e parentes até o terceiro grau. Provisionar no balanço, portanto, não gera dedução automática: confirme o enquadramento com a sua contabilidade.

Perguntas frequentes